企业所得税政策汇编及汇缴问答(25)

六、创业投资企业抵扣应纳税所得额

优惠对象：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发〔2009〕87号，财税〔2009〕69号

备案时限：纳税年度终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）经创业投资企业的备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；（5）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；（6）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

七、固定资产加速折旧

优惠对象：企业的固定资产由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发〔2009〕81号

备案时限：取得固定资产后一个月内

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；（3）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（4）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（5）主管税务机关要求报送的其他资料。

八、企业资源综合利用减计收入

优惠对象：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕117号、财税〔2008〕47号、国税函〔2009〕185号

备案时限：取得资源综合利用认定证书之后

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）资源综合利用认定证书复印件；（3）综合利用资源的名称、生产产品的名称、产品的技术标准等说明材料；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

九、企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额