房地产企业境外设计费如何代扣所得税和营业税(3)

如果没有约定，又没有代扣代缴的，那税务机关只能把这个税款算到地产公司头上，由地产公司来承担，不过这样地产公司承担的这部分税款不能在所得税前扣除，地产公司就亏了。
因此，如遇到境外设计公司不愿意承担税款的情况，首先需要跟他们说明，根据税收协定，这个税款我们替他们代扣之后，他们可以在他们国家抵税的（与我国没有税收协定的国家除外，不过地产公司聘请的境外设计公司多是美国、日本、香港、欧洲等地的，这些国家基本都与我国有税收协定的）。实在不行，就把税款加到合同总额中，即：合同总额=净收入（设计方取得）﹢应纳各项税金，设计公司根据合同总额提供发票，这样地产公司负担的税款也可以在所得税前抵扣了。

境外设计即使在认定为劳务的情况下，还需要合同能明确界定设计劳务全部发生于境外，不涉及非居民企业所得税，这样办理免税申请后，可以不代扣代缴所得税。合同中不能明确界定设计劳务全部发生于境外，则会涉及由税务机关对设计方境内所得进行核定，通常税务机关会这样核定：应纳税所得额﹦收入总额×核定境内工作量×核定利润率。境内工作量一般不低于50%，利润率不低于15%。也有的税务机关从严管理，先核定为特许权使用费，待结算后试业务实际情况进行调整。