浅谈房地产内部审计(4)

7、不利于内部审计发挥作用，内审环境有待改善

内审环境又称控制环境，是COSO（Committee Of Sponsoring Organization）在内部控制整体框架中提出的，它是实现内部控制的有效性的要素之一。它包括，最高管理层的关注与指导，战略计划与政策支持，企业成员对其重要性的了解等内容。在很多房地产企业，内部审计的权威性受到制约，在企业中的地位和受重视程度都与其所发挥的作用不相匹配。企业成员对内审理念的理解还处在早期财务审计的阶段，没有在思想中形成经营管理审计的概念。这些不利因素的存在，成为现代内部审计在企业中充分发挥作用的阻力。

三、如何发挥企业内部审计的战略职能优势

这些内部控制的薄弱环节，很多是房地产企业特有的，它们是企业经营管理中的不利因素，影响着企业健康发展和与国际管理模式接轨。通过对此全面的剖析，有利于高管人员准确把握建立现代内审模式的思路。房地产业务流程的复杂性，决定着内控审计手段和方法的复杂性、多样性与专业性，它需要多学科和多专业的相互配合，需要从社会的、行业的、专业的角度全方位的思考规避方法、控制手段和评价原则，从而促进企业建立更加完善的内部审计体系，充分发挥内部审计的战略职能优势。

1、加强内部审计的全过程监督

事前审计、过程审计和结果审计，是从经营管理的全过程进行监督，是审计监督时间范围的扩大，也是审计角度的转变。因为舞弊行为可能产生在招投标中，产生在结算中，产生在工程管理中，产生在每一份合同的签订过程中。所以对全过程进行监督，对每一个环节进行经济效益评价，杜绝舞弊行为的发生，减少不合理行为造成的损失，是发挥内部审计职能的关键。在实际工作中，不但要从观念上认识到全过程控制的重要性，还要在实际工作中时时注意对必要的措施和手段的运用，如：事前对制度、计划、岗位配置、业务流转程序等控制要素的评价与指导；事中对以目标和以合同台帐为主线的合同内容和执行情况的监督；事后对合同执行结果的验收与审查。使全过程控制真正做到意识和行动的统一。

2、成立专业组织，加强内审工作的专业性和独立性 （组织）

建立专业的合理的管理体系，是各方面业务得以顺利开展和有效控制的组织保证。国内外很多企业集团都设立了审计委员会。在美国，审计委员会是董事会下属的一个委员会，法律上有书面的授权范围，它的建立主要是进一步确保审计资料的真实和可靠，并加强内部审计的独立性。这里所说的在集团型企业成立的专业的管理委员会与审计委员会类似，但其作用更多，范围更广，它能够从专业角度给予内审工作以支持。管理委员会由专业人员组成，本着科学、创新的理念，打破企业管理结构之间的界限，加强规划、工程与成本控制部的协调管理。有计划地组织相关专业人员进行专题研讨，如装修工程、园林景观工程等非标准化工程，摸索其管理的最佳模式与方法。逐步建立程序化开发模式，出台多套模式化的管理体系，标准合同文本等，以适应不同地区、不同外界环境变化的要求。经常进行专业交流，分析问题、共享成果，使人才资源价值更充分的展现，共同提高实践能力与理论水平，为企业各种难题的解决出谋献策。