采购人员不可不知的“营改增”影响(2)

　　增值税专用发票中的税额称为进项税额，企业可以进行抵扣，从本质上看这只是企业替国家代收代管的资金，并不是企业自己的资金，因此不计入企业的成本。采购时，如果收取到增值税专用发票，那么企业的成本应该按照“金额”中的数字计算，“税额”则不计入成本。如果取得普通发票，或者虽然取得增值税专用发票但不得抵扣的（会计上要做进项税额转出），那么企业的成本要按照“金额”和“税额”加总的数字计算（发票只有“金额”没有“税额”的按“金额”计算）。

　　【案例】如果取得A供应商一张会议服务的增值税专用发票，票面金额为100元，税额为6元，那么企业成本为100元。如果取得B供应商一张会议服务的营业税发票，票面金额为100，没有税额。那么此时尽管付给A供应商的费用为106元，比给B供应商的多6元，但企业的会务费成本相同，都是100元。

　　所以笔者建议，在采购“营改增”服务向供应商询价时，应该询问供应商是否可以提供增值税专用发票，如果可以提供的，应要求供应商报“不含税价”，然后用“不含税价”去和提供普通发票的供应商比较，这样才能发现企业的真实成本。

　　目前可以提供增值税专用发票的行业主要包括：销售货物、修理修配、交通运输、物流辅助服务（货运代理、仓储等）、邮政、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务（会展、广告、设计、商标转让等）、动产租赁（即货物的租赁，区别于房屋租赁）、咨询、鉴证、认证等。

错误操作的风险

　　错误一，可以索取增值税专用发票却索取普通发票

　　例如，会议供应商提供一张会议服务发票，票面金额为100元，税额为6元。那么，采购人员索取专用发票时企业成本为100元。索取普通发票时，企业成本为106元。索取专用发票时，供应商将要求企业提供纳税人识别号、电话、地址、开户行、账号等一系列信息。采购人员千万不要因为程序繁琐就不提供，这会导致企业成本不必要的上升。

　　错误二，应当取得某税率的发票，却取得其他税率的发票

　　例如，会议供应商告知企业可以开具税率11%的增值税专用发票，票面金额100元，税额为11元。企业在成本不变的情况下可以多获得增值税抵扣，此时采购人员坚决不能同意这种建议，而是应该按照服务实质和合同条款索取税率为6%的发票。按照相关规定，企业应收取6%的增值税发票，但却取得了11%的增值税发票，这是违规的行为。在税务稽查时，一旦被发现，企业不仅可能完全无法抵扣增值税，产生11元的增值税进项损失，还会连累到成本不能在企业所得税税前扣除，继而多缴纳25元的企业所得税。