融资租赁营改增新政执行遇发票难题

“最近接到不少融资租赁公司的电话，询问售后回租的本金开票问题。据这些租赁公司反映，106号文中关于售后回租本金开票问题的规定，有的地方的税务部门有不同的理解，给各个租赁公司带来不少的困扰。”中国外商投资企业协会副会长、租赁业工作委员会会长、恒信金融租赁首席执行官李思明如是说。
　　近期，财政部、国家税务总局陆续出台“营改增”新政策，于12月13日发布《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)，又于12月30日紧急发布《关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税[2013]121号)，2个文件的相继出台。
　　对106号文的出台，融资租赁业界反映不一，有些企业认为106文是重大利好消息，原来售后回租业务税负太高的问题终于得到改善;有些企业则反映，106号文并没有彻底解决售后回租税收政策的掣肘问题，售后回租业务的开票问题仍未明确，具体到地方执行层面，仍然面临诸多困难。
　　本金发票难题
　　106号文规定，融资性售后回租服务中，向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
　　北京中翰联合税务师事务所合伙人王骏认为，上述售后回租业务开票规定的落实是106号文的实施障碍，因为承租人未必会给出租人开具本金发票。一是因为国家税务总局2010年第13号公告生死未卜;二是因为在以票控税的情况下，开具发票但不纳税其实也很困难;三是教育、医疗等非盈利机构无法开具本金发票。
　　而李思明认为，发票作为纳税凭证，只要税务部门认可就行，例如，税务系统是有一种类似营业税发票的国税通用机打发票，但是由于用的不多，一些地方的税务局也许不太注意此类手工申报的增值税机打发票，这就导致政策在执行过程中遇到难题。在他看来，如果106号文能贯彻实施，那么与“营改增”之前相比，售后回租业务税负会略有增加，但是可以接受。
　　对此，李思明建议，如果财政部、国家税务总局能就具体执行层面的问题，出台全国性指导意见，会对政策的落地执行起到很好的促进作用。
　　山东出台政策指引
　　针对106号文的出台，山东省国税局于12月31日迅速出台政策指引，对业界十分关心的售后回租业务开票及纳税问题予以明确。
　　指引规定，试点纳税人中的一般纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，应使用防伪税控系统开具增值税普通发票，试点小规模纳税人开具普通发票。融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证：(1)增值税一般纳税人接受融资性售后回租服务，应使用防伪税控系统开具增值税普通发票;(2)增值税小规模纳税人开具普通发票;(3)非增值税纳税人按规定开具发票。