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如何根据财务报表快速编制一份现金流量表(3)

时间:2013-08-02  点击: 来源:未知


  11、投资损失(减:收益)

  =投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列)

  12、递延税款贷项(减:借项)

  =递延税款(期末数-期初数)

  13、存货的减少(减:增加)

  =存货(期初数-期末数)

  注:未考虑存货对外投资的减少。

  14、经营性应收项目的减少(减:增加)

  =应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额

  15、经营性应付项目的增加(减:减少)

  =应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)

  16、其他

  一般无数据。

  五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

  1、 销售商品、提供劳务收到的现金

  =利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额

  2、 收到的税费返还

  =(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

  3.收到的其他与经营活动有关的现金

  =营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)

  具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:

  收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)

  =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

  公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。

  4.购买商品、接受劳务支付的现金

  =〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)
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