如何进行采购业务内部控制审计？（二）(2)

评价缺陷

　　评价采购业务控制缺陷，就是对采购业务内部控制存在的设计和执行有效性方面的缺陷进行分析和评价。对已发现的采购业务内部控制重大缺陷，审计人员应当及时以书面形式与被审计单位进行沟通，核对测试结果和数据，确认采购业务内部控制缺陷事实并在缺陷认定底稿上签章。

审计评价

　　采购业务内部控制审计评价是采购业务内部控制审计工作的一个重要环节。采购业务内部控制审计评价的方法很多，比较常用的是评分法。在长期的审计实践中，对采购业务（购货与付款）内部控制系统进行评价，是为了在对购货与付款业务进行实质性测试前确定对购货与付款内部控制确定可依赖程度，并在此基础上提出健全的措施和建议。审计人员在评价时应注意分析购货与付款业务中认定可能发生哪些潜在的错报或漏报，哪些控制可以防止或者发现并更正这些错报或漏报。通过比较必要的控制和现有控制，评价计划依赖的购货与付款业务内部控制的健全性与有效性。如果被审计单位或部门没有建立审计人员认为必要的内部控制，或者现有控制不足以防止或检查错报或漏报，那么审计人员除了考虑内部控制缺陷对审计实质性测试的影响外，应针对健全内部控制系统提出建议措施。

形成意见

　　采购业务内部控制审计意见，就是对采购业务内部控制有效性的审计结论，是被审计单位内部控制审计意见的一部分。这方面的工作是在前面采购业务内部控制审计工作基础上进行的。（完）