跨国公司税收筹划风险及防范措施探讨

　　摘要：本文分析了跨国公司进行税收筹划可能面临的主要风险，包括政策风险、经营变化风险、实际操作风险、税收行政风险及集团信誉风险。针对不同的风险提出了相应的措施，以期将跨国公司进行跨国税收筹划面临的风险降到最低。

　　关键词：跨国公司 税收筹划 风险防范

　　国际税收筹划涉及税法、会计、金融、管理等多个领域，其综合性非常强，国际税收筹划要想取得成功，需要对各方面有充分的了解，同时，税务筹划是一种事先行为，其结果具有一定的不确定性。跨国公司应该制定全面的预防及控制风险的措施，从而确保税收筹划的顺利实现。根据可能面临的风险，建立全面的风险体系来应对，从而降低风险发生的可能性。

　　一、研究综述

　　我国对跨国公司税收问题研究的历史不长，深度也不够，全面系统的研究跨国公司税收问题的理论和实务仍比较缺乏，跨国公司税收理论体系亟待完善。目前，大多数有关跨国公司税收筹划的研究的出发点是如何在现有的环境中设计一个税收筹划方案使企业纳税支出达到最小，并没有意识到税收筹划更应是跨国公司全球战略发展的重要组成部分。

　　我国在跨国公司税收筹划方面研究起步较晚，朱洪仁（2000）所著的《国际税收筹划》，从税收学和法律学角度，对国际经济中的税收和税收筹划问题进行理论和方法上的探索，具体包括国际经济税收原理、国际双重征税的产生和避免等内容；李建军、李杨（2006）两位学者共同研究，其认为跨国税收筹划的原理与国内税收筹划相类似，前者是后者在国际领域的延伸，他们还指出进行税收筹划关键是技巧的应用，包括商品转让定价方法、各个国家税收优惠政策，以及世界上著名的避税地。相对于国内税收筹划，国际税收筹划更应具有长远的发展眼光，一切以大局为重；王玉英（2007）以税收筹划理论为指导，对跨国公司税收筹划的可行性和特殊性进行分析，提出了跨国公司在进行税收筹划的过程中应用的主要方法和应注意的问题，为我国跨国公司提供了许多可借鉴之处；王颖（2007）出版的《跨国公司生命周期不同阶段税收筹划》一书，从一个全新的角度去分析跨国公司税收筹划，使企业的税收筹划具有一定的规律可循，加快了跨国公司税收筹划发展的步伐。它将跨国公司的发展划分为导入期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段，就不同发展阶段分别探讨纳税筹划的策略，使读者能够非常清晰明了地掌握跨国公司整个生命过程中的纳税筹划体系。

　　二、跨国公司在进行税收筹划时面临的主要风险

　　（一）政策风险