比较难相处的会计科目（三）

1、销售房产收取预收房款的账务处理问题

销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

借：银行存款

    贷：预收账款

收最后一期房款，***时

借：银行存款（最后一期房款）

    预收账款（以前预收部分

    贷：经营收入

2、企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理

“因为当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金-应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额反映为尚未抵扣完的进项税额。

3、“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题

借：管理费用

    贷：累计折旧

4、购买材料发生不合理损耗的账务处理问题（比如采购油）

购油时

借：材料采购

    应交税金-应交增值税（进项税额）

    贷：应付账款

发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做账时为：

借：待处理财产损溢

    贷：材料采购

        应交税金-应交增值税（进项税额转出）