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通过应交税费与不通过应交税费核算的科目

时间:2014-08-15  点击: 来源:网络

(1)通过应交税费核算的 

 

增值税:直接计入应交税费中核算。 

 

消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目,贷方计入应交税费。 

 

资源税:对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加,自产自用的应该借方计入生产成本科目,贷方计入应交税费。 

 

所得税:借记所得税费用,贷记应交税费——应交所得税 

 

土地增值税:贷方计入应交税费-应交土地增值税,借方一般计入固定资产清理等科目 

 

房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:借方计入管理费用,贷方计入应交税费 

 

(2)不通过应交税费核算的 

 

印花税:一般借记管理费用,贷记银行存款 

 

耕地占用税、契税、车辆购置税:一般是借记固定资产等,贷记银行存款 

 

相关税费的会计处理 

 

增值税销项税额确认时,直接贷记应交税费——应交增值税(销项税额) 

 

实际缴纳时 

 

借:应交税费——应交增值税(已交税金) 

 

    贷:银行存款 

 

消费税、城市维护建设税计提时 

 

借:营业税金及附加 

 

    贷:应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税 

 

实际缴纳时 

 

借:应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税 

 

    贷:银行存款 

 

车船税计提时 

 

借:管理费用 

 

    贷:应交税费——应交车船税 

 

实际缴纳税 

 

借:应交税费——应交车船税 

 

    贷:银行存款 

 

印花税无需计提直接支付 

 

借:管理费用 

 

   贷:银行存款 

 

所得税计提时 

 

借:所得税费用 

 

    贷:应交税费——应交所得税 

 

实际缴纳时 

 

借:应交税费——应交所得税 

 

    贷:银行存款

 
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