2010年会计实务问题解答汇总(9)

　　6、对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录：

　　借：营业外支出等

　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　7、对纳税人因结算上年税费需调整本年期初留抵税费而企业未作调整造成虚列进项税费的调整分录：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　8、对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录：

　　借：应付福利费(在建工程、固定资产等)

　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　9、对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录：

　　借：待处理财产损失

　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　10、对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录：

　　借：原材料(库存商品等)

　　贷：应交税费-增值税检查调整

　　11、对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录：

　　借：应交税费-增值税检查调整

　　贷：有关科目

　　十二、年(月)末增值税的账务处理

　　1、月末转出应交增值税时：

　　借应缴税金-增值税-转出未交增值税

　　贷：应缴税金-未交增值税

　　2、增值税的缴纳有预缴和正常缴纳，预缴通过“已交税金”，正常缴纳通过“未交增值税”，下面举例说明：

　　预交本月增值税100元，则：

　　借：应交税金——应交增值税(已交税金)100

　　贷：银行存款100

　　本月实际销项税额为1000元，进项税额为850元，则本月应交增值税150元;因已预交100元，下月初尚需交50元，账务处理是

　　借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)50

　　贷：应交税金——未交增值税50

　　交纳时：

　　借：应交税金——未交增值税50

　　贷：银行存款50

　　如果本月销项税额为920元，进项税额为850元，则本月应交增值税70元;因已预交100元，多交30元应转出：

　　借：应交税金——未交增值税30

　　贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税)30(注：多交的30元可抵下月应上交数)

　　如本月实际销项税额为830元，进项税额为850元，则本月应交增值税为-20元，即下月可留抵进项税额20元;因已预交100元，多交100元应转出，账务处理是：

　　借：应交税金——未交增值税100