商业投资移民与移民审计 (2)

      那么，移民审计的所有审计工作都将针对以上的条件进行，即核查申请者是否在法律允许的范围内符合了以上的条件。审计人员应该检验相关企业的营业执照与年检纪录，以确定申请者所在企业是否真实存在，经营的业务范围是否合法；核实全套营业文件，包括验资报告、银行资金到位证明，以确定申请者所在企业的规模及资金的充足性，以及申请者在企业内所占的股份数是否达到标准下线。

      企业的营业额取决于销售收入，因此审计师工作范围在销售与收款循环审计中，应核实收入的合法性、收入是否是具有持续性的，入账的销售收入是否真实存在，销售凭证是否完整等等。

      (2)与税收相关的审计

    移民归化接受国设定移民者的条件主要是为了核查移民者来到本国后是否可以为本国的经济发展作出贡献，而核查的依据就在于申请者对原籍国的经济发展是否作出贡献。在西方发达国家，对于国家是否有所贡献不仅在于创造的营业业绩的高低，更重要的是缴纳税额的高低。依法纳税是发达国家公民最重要的义务之一，税收也是国家最重要的财政收入。税收主要用以进行市政建设以及福利项目，来完善国家的硬件设施和福利制度，为国民提供更优质的生活条件。

      因此，移民审计另一项重要的工作就是核实申请者的纳税资料与数额。申请人持股企业过去两年公证过的税单、所得税税单、增值税税单及其它与税务相关的文件，个人收入所得税的税单，都必须纳入审计的范围。审计师必须核实申请者的所有合法收入是否全额纳税、所有的退税项目是否合法、凭证是否完整，个人收入是否依法缴纳了个人所得税等等。

      3．移民审计的特性

      (1)移民审计主体的资格认定

      移民审计主体，即审计机构和审计人员，开展移民审计的资格认定，有着很强的特殊性。移民审计一般由会计师事务所及其注册会计师进行，但是并不是任何会计师事务所及其注册会计师可以承接移民审计业务。可以承接移民审计业务的会计师事务所或注册会计师不能由移民申请者决定。不同的国家在移民相关的政策中进行了规定可以承接移民审计的审计机构和审计人员，是法律许可的。只有移民归化接受国家的移民署或有关当局认可的机构和个人出具的审计报告才是有效的。

      移民归化接受国一般是自由经济体制，为什么要对移民审计主体资格进行严格的法律限定呢?其理由大致如下：