分公司成本费用风险分析(2)

　　二、分公司直接人工成本风险的识别
　　随着我国企业贯彻落实新《劳动合同法》，人工成本在逐渐提高。在产品价格日益市场化的今天，分公司只有提高财务管理水平，把人工成本提高部分进行内部自我消化，才能保障完成总公司提出的利润目标。分公司导致人工直接成本升降的关键点可能有：
　　违法加班加点工作；消极怠工；国家普调工资和福利；引进高级智力资本和技术人员；人工成本管理不到位，出现虚假临时工冒领工资或死人、未就业者领工资现象，造成人工成本失控；激励与约束机制不合理导致人心不稳，人工成本效益不高；未按法规合同计付工资、福利、保险等而招致劳动争议和诉讼；没有技术培训、经验不足导致用时增加；人浮于事；临时工增加；作业计划安排不当；产量少没有规模效益；产过于销；工作环境不佳；劳动情绪不高等。
三、分公司制造费用风险的识别
　　分公司成本费用中很大部分是制造费用，制造费用的管理效果好坏直接影响着整个分公司成本可控目标能否如期完成。分公司成本费用管理中可能出现的风险点有： 原料基地生产部门不能按计划提供原料储备；运输资源方案不落实；运输储存过程中发生单货不符、被盗、事故毁损、损耗过高等造成原料损失；运输事故造成环境污染，导致处罚和赔偿；运输流程不合理，造成运费增加；运输代理选择不当，造成货物无法正常交付使用；正本报关单核销联流失，造成无法核销，影响对外正常付汇；折旧增减变动；拼设备导致维修保养费用上升；生产成本的预算没有合理分解到各单位，导致资源成本难以控制；降本增效措施未严格执行，导致原料成本难以控制；过剩修理导致维修费用浪费；失修导致设备隐患；设备更新费用不落实，造成修理费增加；生产计划组织不当造成事故；车间管理人员工资奖金福利提高；延期到货导致停工待料；对国内外市场不了解、项目论证不充分导致勘探成本高且投资回报低；投资规模预测不准、固定资产质量出现问题导致事故、停滞；无形资产权属不清，发生经济纠纷；无形资产闲置或低效运行，失去原有价值等。
　　另外，我国很多大公司的勘探成本、勘探开发成本、生产成本都远远高于世界著名公司，而造成各分公司上游原料生产成本居高不下的原因有三个方面：（1）资源战略方面，国外公司可以通过资源优选和资产置换来实现资源的最优化选择；（2）从开发程度上，我国大公司上游普遍进入以“三高”为特征的开发阶段，生产成本高是客观规律；（3）企业面临的恶劣经营和社会环境以及由此产生的大量非生产支出。
　　四、分公司期间费用风险的识别