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企业年度会计报表审计

时间:2013-08-02  点击: 来源:京审

一、年度会计报表审计的定义:
  年度会计报表审计,是指注册会计师依法接受委托,按照独立审计准则的要求,对被审计单位的年度会计报表实施必要的审计,获取充分、适当的审计证据,并对会计报表发表审计意见。
  二、会计师事务所的工作内容与程序
  会计师事务所执行年度会计报表审计业务主要分以下四个步骤:
  1.审计计划阶段。注册会计师在调查、了解被审计单位基本情况后,与委托人签订审计业务约定书,并编制审计计划。
  (1)预备调查。签订审计业务约定书之前,注册会计师应了解被审计单位基本情况,初步调查相关内部控制制度,初步确定审计风险,并与委托人就约定事项进行商议,明确委托目的和审计范围,通过查阅以前年度审计档案、与被审计单位管当局座谈、实地参观、分析性测试等方法,了解被审计单位的基本情况。
  (2)签订审计业务约定书。注册会计师对被审计单位的基本情况进行了解后,如果决定接受委托,应当由会计师事务所与委托人签订审计业务约定书。
  2.审计实施阶段。
  (1)明确审计目标。年度会计报表的审计目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。这一审计目的是建立在具体审计目标实现的基础之上的。具体审计目标包括记录完整性、资产负债存在性、计价准确性、所有权归属性、披露充分性。注册会计师将根据具体审计目标,确定合理有效的审计程序。
  (2)实施审计程序。审计程序包括符合性测试程序和实质性测试程序。
  ①符合性测试是通过一定的审计方法,测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制制度的符合程度,以确定实质性测试的性质、范围和时间。符合性测试通常按照业务循环,采用抽样方法进行。
  ②实质性测试是在符合性测试基础上,运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法,对被审计单位会计报表项目金额进行的证实性测试。实质性测试通常按照会计报表项目顺序或业务循环,采用抽样方法进行。
  3.完成审计工作阶段。
  (1)审核关联交易。关注期后事项和或有损失,评估被审计单位持续经营能力。
  (2)向委托人提出调整会计报表的建议。在审计报告编制之前,注册会计师会向被审计单位介绍审计情况。对于在审计过程中发现的不符合会计准则及相关会计法规,需要调整会计报表的重大事项,以书面形式提出调整会计报表的建议。
  (3)处理未调整事项。被审计单位未采纳调整建议时,注册会计师会对未接受调整事项进行整理,并作出书面记录(包括未接受的理由),并根据未调整事项的性质和重要程度,确定是否在审计报告中予以反映,以及如何反映。
  (4)作出审计总结。注册会计师在完成审计外勤工作后,会根据获取的审计证据撰写审计总结,概括地说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实现。
  (5)索取被审计单位管理当局的声明书。
  4.出具审计报告阶段。注册会计师在实施了必要的审计程序后,对会计报表实施总体性复核,并按照《独立审计具体准则》的要求,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见。
 

来源:税务师事务所

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