新三板财务问题及审计对策

 第一部分 新三板常见的财务问题

  一、收入、成本存在的问题

（一）收入确认按收付实现制；

（二）收入确认以开票时点确认；

（三）以发货时点为收入确认时点；

（四）收入提前或者滞后，存在跨期等情形；

（五）收入确认原始凭证不完整；

（六）大额退货处理不及时和不正确；

（七）成本不配比结转；

（八）多计或者少计成本，调节毛利率。

二、收入和成本需要具备的基本要点

（一）真实的收入需具备以下几个基本要点：

（1）要有购销合同

（2）要有发票(增值税、营业税发票等)

（3）要有资金回款

（4）要有验收或运费单据

（5）要有纳税申报表

（6）要缴纳相应的税款

（二）真实的成本需具备以下几个基本要点：

（1）要有配比的原材料购进和消耗(含包装物)；

（2）购进原材料需开有增值税发票；

（3）对重要和紧俏的原材料需预付款；

（4）购销业务付款周期正常；

（5）要有仓管签字的有数量金额的入库单据；

（6）要有直接费用和间接费用的分配比例和实际支付凭证；

三、审计对策

（1）核实企业的收入确认原则，是否满足企业会计准则的要求和符合企业自身情况；

（2）检查销售合同，合同条款是否与企业的收入确认原则矛盾，是否账务处理存在和合同不一致的情况；

（3）独立发函，函证交易额；

（4）重新检查成本的计算过程，成本计算是否合理、真实；

（5）进行分析性复核，检查毛利率与同行业相比差异情况，以及毛利率历史变动情况；

（6）截止测试；

（7）结合应收账款审计，检查回款情况；

（8）检查出库单、发货单、销售发票、记账凭证是否一致；

（9）检查销售退回情况，结合存货盘点情况；

（10）结合销售内部控制制度，核实收入是否存在重大风险；

（11）查询前十大客户的工商税务资料以及经营情况，必要时走访；

 第二部分会计政策、会计估计中的常见问题

 一、会计政策、会计估计中的常见问题

（一）折旧摊销方法、年限、残值率不当或经常变更；

（二）利息资本化不符合准则要求；

（三）在建工程转固时点不当；

（四）固定资产后续支出资本化依据不足；

（五）开发支出资本化依据不足或者条件不充分；

（六）资本性支出与收益性支出划分不准确；

（七）商誉、无形资产减值测试不正确；

（八）试生产成本计算随意性；

（九）申报期变更会计政策或者会计估计；

二、审计对策：

（1）检查董事会关于会计政策和会计估计的审核批准文件，是否符合企业会计准则的要求；

（2）重新计算折旧摊销、减值准备等金额；

（3）取得相关文件证明资本化起止时点，重新核实账面记录是否正确；

（4）实地观察在建工程情况，并询问监理、生车车间人员等确定在建工程是否达到可使用状态；

（5）检查内部关于开发支出的真实性和合理性，并判断企业资本化时点是否恰当；

 第三部分新三板常见税务问题

  一、税务常见问题

避税甚至是偷税

账外账

转移利润形成小金库；

所得税扣税与税法不一致；