发挥税收对稳增长调结构的积极作用

    2015年上半年即将过去，我国经济仍然面临较大的下行压力，税收如何更好地发挥稳增长、调结构、促改革和惠民生的作用?本报特邀财税专家“看经济话税收”。

　　今年以来，我国经济下行压力进一步加大，第一季度GDP增长7%，预计今年第二季度经济仍将在低位徘徊。为此，国家已把稳增长放在宏观调控更加突出的位置上，并密集出台了一系列稳增长的政策措施。特别是在财税政策上，积极财政政策加力增效，财政资金加大对基础设施建设、新兴产业发展和大众创业创新等方面的支持力度。税收政策加大了结构性减税力度，再次将享受减半征收企业所得税优惠的小微企业范围由年应纳税所得额10万元以内扩大到20万元以内，加大对就业创业减税降费力度，下调铁矿石资源税税额，开展商业健康保险个人所得税税前扣除试点工作等，在实施结构性减税政策的同时，择机提高了成品油消费税和卷烟消费税，以增加财政收入。

　　应当看到，我国这一轮经济下行压力，是在经济发展进入新常态背景下出现的，这时需要把握好两方面的“度”：一方面既要防止经济惯性下行，冲出经济增长的底线，影响经济新常态的正常运行;另一方面也要防止刺激政策力度过大，否则又会陷入“三期叠加”矛盾之一，即前期刺激政策消化期，这样会使消化期延长，后遗症更大。因此，稳增长的政策要与调结构结合起来，与深化改革、完善体制机制结合起来，充分激发经济新常态所孕育的积极因素，即产业结构继续优化，产业升级换代不断加快，促进国民经济提质增效。目前，稳增长、调结构的政策手段比较多，其中，税收是国家宏观调控的重要手段，在稳增长、调结构中将发挥积极作用。为此建议：

　　——继续实行结构性减税政策。今年全国“两会”通过的政府工作报告，以及4月30日中央政治局召开会议分析研究当前经济形势和经济工作，都提出要继续实行结构性减税政策。在前期对小微企业减税的基础上，下一步，还可研究进一步减轻实体经济特别是小微企业税费负担的政策，帮助小微企业渡过难关。

　　——加大对国民经济若干重要领域和环节的税收扶持力度。一是继续完善就业创业税收政策，积极推动大众创业万众创新。二是加大科技创新税收政策支持力度，进一步完善企业研发费用加计扣除的所得税政策，研究将国家自主创新示范区试点的部分税收政策适时推广到全国。三是研究推进个人税收递延型商业养老保险政策，加快多层次养老保险体系建设。四是研究完善支持节能环保、金融发展和企业“走出去”等方面的税收政策。

　　——深化税制改革，为健全和完善经济体制创造良好的税制环境。一是择机全面推进“营改增”改革。“营改增”可进一步消除重复征税因素、发挥减税政策效应，促进二、三产业融合发展和加快第三产业发展，对稳增长调结构能够发挥长期而深远的作用。下一步，要择机全面推进建筑业、房地产业、金融业和生活服务业“营改增”，充分发挥其政策效应作用。二是完善消费税改革。要继续调整消费税征收范围和税率结构，结合稳增长的需要，可继续调减部分品目的消费税;同时，选择若干商品实行消费税征收环节后移的改革，从生产环节转向消费环节，由此税源将从产地转向消费地，这对抑制各地产能冲动、营造良好的消费环境，将发挥重要的牵引作用。三是继续推进资源税改革。在对稀土、钨和钼实行资源税从价计征改革的基础上，继续选择若干品目实行从价计征改革，并适时扩大资源税征收范围。此外，还要加快环境保护税立法，制定综合与分类相结合的个人所得税改革方案，更好地发挥税制对稳增长、调结构的基础性作用。(作者为《中国税务报》专家指导会成员)